ORÍGENES DE LA AUDITORÍA INTERNA
Para saber hacia dónde vamos, necesitamos saber de dónde venimos.
Ahora es el turno de:
Auditoría interna
Auditoría interna: Es la función que proporciona evaluaciones independientes y objetivas de las actividades financieras y operativas del negocio. Auditores internos Aseguran de que la empresa cumple con las leyes y regulaciones locales, estatales y nacionales y que la empresa sigue los procedimientos adecuados y funciona lo más eficientemente posible. El Auditor Interno reporta al Consejo de Administración y proporciona información al Consejo de Administración sobre si la compañía está bien gobernada y cumple con las leyes y regulaciones El Auditor Interno reporta al Consejo de Administración generalmente a través de un Comité de Auditoría integrado por miembros no ejecutivos del Consejo. Los informes de auditoría interna emitidos por el Auditor Interno como resultado de su trabajo son entregados al Consejo a través del Comité de Auditoría Interna.
La Junta Directiva o Consejo de Administración es un grupo de personas elegidas para ayudar a guiar y tomar decisiones importantes para una empresa. Piense en ellos como los entrenadores de un equipo deportivo. No se ocupan del trabajo diario (ese es el trabajo del director ejecutivo y los gerentes), pero se aseguran de que la empresa esté en el camino correcto y creciendo. Su trabajo principal es proteger los intereses de la empresa y asegurarse de que tenga éxito. También representan a los accionistas (las personas que poseen una parte de la empresa) y ayudan a decidir cosas como los objetivos de la empresa, los grandes planes y si la empresa está funcionando bien o no.
La Junta Directiva o Consejo de Administración tiene deberes legales importantes, lo que significa que la ley les exige que actúen de determinadas maneras. Se detallan a continuación:
- Actuar en el mejor interés de la empresa.
- Deben tomar decisiones que ayuden a la empresa a tener éxito, no para su propio beneficio personal. Es como jugar siempre para el equipo, no sólo para uno mismo.
- Seguir la ley y las normas. Deben asegurarse que la empresa cumpla con todas las leyes y regulaciones.
Si la empresa infringe la ley, la Junta Directiva puede meterse en graves problemas.
- Administrar el dinero de manera responsable - La junta directiva debe ser cuidadosa con las finanzas de la empresa, asegurándose de que el dinero se utilice sabiamente y por las razones correctas.
- Mantener la honestidad sobre la actividad de la empresa. Tienen que ser:
Honesto con los accionistas e inversores sobre el desempeño de la empresa, tanto como si la empresa estuviera funcionando bien como si tuviera dificultades.
- Supervisar y orientar la empresa.
Ellos necesitan:
- Asegurarse de que los gerentes y ejecutivos estén haciendo su trabajo correctamente y que todo funcione correctamente.
Si no cumplen con estas responsabilidades, pueden ser considerados legalmente responsables y podrían enfrentar consecuencias, como multas o perder su puesto.
Un poco de historia
Los orígenes de la auditoría interna se remontan a principios de 1900. La profesión de auditoría interna evolucionó de manera constante con el progreso de la ciencia de la gestión* después de la Segunda Guerra Mundial. Es conceptualmente similar en muchos aspectos a la auditoría financiera que realizan las firmas de contabilidad pública, el control de calidad y las actividades de cumplimiento bancario.
*La ciencia de la administración se define como un estudio amplio e interdisciplinario de la solución de problemas complejos y la toma de decisiones estratégicas en lo que respecta a instituciones, corporaciones, gobiernos y otros tipos de entidades organizacionales. Está estrechamente relacionada con la administración, la economía, los negocios, la ingeniería, la consultoría de gestión y otros campos.
Un ejemplo bien conocido de un escándalo financiero y contable y las medidas adoptadas por las autoridades para evitar que estos escándalos sucedieran:
El Escándalo en WorldCom Fue un gran escándalo contable que salió a la luz en el verano de 2002 en WorldCom, la segunda mayor compañía de telefonía de larga distancia de Estados Unidos en ese momento. De 1999 a 2002, Los altos ejecutivos de WorldCom, encabezados por el fundador y director ejecutivo Bernard Ebbers, orquestaron un plan para inflar las ganancias con el fin de mantener el precio de las acciones de WorldCom.
El fraude se descubrió en junio de 2002 cuando la auditoría interna de la empresa unidad dirigida por unidad La vicepresidenta Cynthia Cooper descubrió más de 3.800 millones de dólares en asientos fraudulentos en el balance general. Eventualmente, WorldCom se vio obligada a admitir que había sobrevalorado sus activos en más de 11 mil millones de dólares. En su momento, se trató del mayor fraude contable de la historia de Estados Unidos. Aproximadamente un año después, el
La empresa se declaró en quiebra .
Un resultado del escándalo Enron (consulte la pestaña Orígenes de la auditoría financiera) y WorldCom escándalos fue que Arthur Andersen, entonces uno de los cinco más grandes firmas de contabilidad en todo el mundo , (y auditor financiero tanto de Enron como de WorldCom) Perdieron su capacidad de auditar empresas públicas, lo que esencialmente acabó con la firma. En el caso de Enron, la Socio y gerente de Arthur Andersen a cargo de la Auditoría de Enron estuvieron involucrados en ocultar el fraude de Enron. El La empresa fue declarada culpable de obstrucción a la justicia. En 2002 por destruir documentos relacionados con la auditoría de Enron Dado que la SEC (consulte la pestaña Orígenes de la auditoría financiera) no puede aceptar auditorías de delincuentes convictos, Andersen se vio obligada a dejar de auditar empresas públicas.
Otro resultado fue la promulgación de la Ley Sarbanes-Oxley (controles SOX) de 2002, destinada a proteger a los inversores impidiendo prácticas contables y financieras fraudulentas en empresas que cotizan en bolsa (véase la pestaña Orígenes de la auditoría financiera).
Un resultado tendencia en las auditorías (estimulado por escándalos contables como Enron y Worldcom) ha sido un i Mayor atención a los procedimientos de control interno , cuyo objetivo para garantizar la integridad, exactitud y validez de los datos de las cuentas, y el acceso restringido a los sistemas financieros Este énfasis en la El entorno de control interno es ahora una parte obligatoria de la auditoría de las empresas que cotizan en la SEC , bajo las normas de auditoría de la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB*) creado por la Ley Sarbanes-Oxley (controles SOX). Auditoría interna proporciona garantía que el La empresa tiene los controles internos en su lugar para garantizar la Los estados financieros son confiables, precisos y completos. .
*La PCAOB supervisa las auditorías de las empresas públicas y los corredores y distribuidores registrados en la SEC con el fin de proteger a los inversores y promover el interés público en la preparación de informes de auditoría informativos, precisos e independientes.
Toda la Bolsa de Valores de Nueva York (NYSE)-Iempresas listadas son requerido tener un Función de auditoría interna establecida, a partir del primer año de cotización o dentro del mismo.
En 2013, el mercado de valores NASDAQ propuso una nueva regla que exige que las empresas que cotizan en el NASDAQ a "Establecer y mantener una función de auditoría interna a proporcionar La dirección y el comité de auditoría con evaluaciones continuas de los procesos de gestión de riesgos y del sistema de control interno de la Compañía.”
La auditoría interna es obligatoria por ley. Un auditor interno cumple con un requisito legal que la mayoría de las empresas deben cumplir.
El Auditor Interno DEBE informar los hallazgos y cualquier problema al Consejo de Administración. El incumplimiento de esta obligación puede considerarse negligencia y estar sujeto a sanciones.
Véase a continuación una sentencia del Tribunal confirmando las sanciones.
En Estados Unidos, en diciembre de 2022, se publicó una sentencia de un tribunal estadounidense en la que Dos directores ejecutivos de auditoría interna y el director de riesgos (CRO) de Wells Fargo eran sancionados por no haber denunciado internamente las faltas e irregularidades , ya que claramente no cumplieron con los deberes de sus funciones.
Más información sobre esta sentencia puede consultarse en el siguiente enlace:
Dos ejecutivos de auditoría y un CRO multados por no cumplir con los deberes de sus funciones
MI PAPEL COMO AUDITOR INTERNO
He trabajado como Auditor Interno durante aproximadamente 8 años y he realizado revisiones de auditoría en grandes corporaciones.
Dentro de este rol desarrollé experiencia en todos los procesos de cualquier empresa, cómo los riesgos podrían relacionarse con los procesos, el negocio, el entorno económico e impactar a la empresa.
En este rol he asegurado la integridad de la información financiera y gobierno corporativo.
Principales logros
- Descubrí y apoyé la mitigación de un riesgo reputacional.
- Conseguí ahorros de más de 50 millones de dólares en pasivos potenciales en todo el mundo gracias a una gestión eficaz de la evaluación del riesgo jurídico de los contratos con clientes.
